The Role of Income Tax in Financing the Public Budget in Iraq and Algeria: A Comparative Study

Main Article Content

Wissam Dries Fateen
Mustafa Shaker Hussein

Abstract

The tax system is considered one of the principal instruments adopted by states to achieve fiscal balance and to direct resources toward financing public expenditures. Income tax, in particular, acquires exceptional importance as it represents a direct reflection of the state’s capacity to mobilize its domestic resources, independently of the fluctuations of rent-based revenues.


       This research aims to examine the role of income tax in financing the public budget in Iraq and Algeria, through an analysis of the legal and financial frameworks governing this tax, and by comparing its impact in enhancing public revenues and reducing reliance on oil-derived income. The study also addresses the similarities and differences between the Iraqi and Algerian experiences in the field of tax policy, while highlighting the challenges facing the activation of income tax as a financing tool, and assessing its implications for tax justice and economic stability.


       The findings reveal that weak legislative and executive structures, in addition to tax evasion, constitute the most significant obstacles to strengthening the role of income tax in both countries. This necessitates

Article Details

How to Cite
Dries Fateen و. ., & Shaker Hussein م. . (2026). The Role of Income Tax in Financing the Public Budget in Iraq and Algeria: A Comparative Study. MIsan Journal of Comparative Legal Studies, 14(1-2), 207–230. Retrieved from https://uomisan.edu.iq/law/mjcls/index.php/mjcls/article/view/530
Section
Articles

References

أولاً: الكتب

أيت قاسي، ليندة، التهرب الضريبي وآليات مكافحته، كلية العلوم الاقتصادية، الجزائر، 2018.

إبراهيم، عبد الأمير شمس الدين، الضرائب: أسسها العلمية وتطبيقاتها العملية – دراسة مقارنة مع أحكام أهم الضرائب اللبنانية المباشرة، المؤسسة الجامعية للدراسات والنشر والتوزيع، بيروت، 1980.

بيومي، زكريا محمد، الطعون القضائية في أوامر الضرائب على الدخل – دراسة تحليلية في التشريعين الضريبيين الفرنسي والمصري، دار الاتحاد العربي للطباعة، مصر، 1973.

رابح، رتيب، الممول والإدارة الضريبية، دار النهضة العربية، القاهرة، 1991.

صباح، نعوش، الضرائب في الدول العربية، دار البيضاء، دون سنة نشر.

عواجة، نيل محمد، مبدأ عدالة الضريبة في قضاء الدستورية – دراسة تحليلية، دار النهضة العربية، القاهرة، 2019.

عواجة، نيل محمد، مبدأ عدالة الضريبة في قضاء الدستورية – دراسة تحليلية، دار النهضة العربية، القاهرة، 1990.

عوض الله، زينب حسين، مبادئ المالية العامة، جامعة الإسكندرية، ص 121-122.

طاقة، محمد، وصدى العزاوي، اقتصاديات المالية العامة، دار المسيرة، العراق، 2006.

يحيى، مصطفى المبشر، المنازعات الضريبية في القانون اللبناني (الدعاوى الضريبية)، دار الحسيني للطباعة والنشر والتوزيع، بيروت، 1994.

ثانيًا: الرسائل والأطاريح الجامعية

بعولين، صليحة، تأثير الضرائب على الشركات، تقرير تربص لنيل شهادة الجامعة التطبيقية، جامعة الجزائر، 2003/2004.

تواتي، فتيحة، الضريبة كأداة للتنمية الاقتصادية، دفعة 2001، جامعة الجزائر.

ثالثًا: البحوث المنشورة

اميل جبار، عاشور، "سياسة التجريم والعقاب في الجرائم الاقتصادية"، مجلة ميسان للدراسات القانونية المقارنة، المجلد (1)، العدد (11)، 4 تشرين الأول 2024.

حسين، كامل وداعة، "المنازعة الضريبية ودور التقاضي الضريبي في تحقيق التوازن بين مصلحة المكلفين وحقوق الخزانة العامة في ظل ضريبة الدخل (دراسة مقارنة) "، مجلة ميسان للدراسات القانونية المقارنة، المجلد (1)، العدد (13)، 2025.

زينب، عبد الكاظم حسن، "دور الضرائب الخضراء في الحد من التلوث البيئي في العراق – دراسة مقارنة"، مجلة ميسان للدراسات القانونية المقارنة، المجلد (1)، العدد (1)، 30 حزيران 2020.

رابعًا: القوانين والتشريعات

الدستور العراقي لسنة 2005.

قانون ضريبة الدخل رقم (113) لسنة 1982 المعدل.

قانون الموازنة العامة الاتحادية لجمهورية العراق للسنوات المالية (2023–2024–2025) رقم (13) لسنة 2023.

جريدة الوقائع العراقية، القرار رقم (12) بتاريخ 27/7/2009، قانون تعديل قانون ضريبة الدخل رقم (113) لسنة 1982 المعدل، العدد (4132(.

References

First: Books

Ait Kassi, Linda. Tax Evasion and Its Combating Mechanisms. Faculty of Economic Sciences, Algeria, 2018.

Al-Shams Al-Din, Abdul-Amir. Taxes: Their Scientific Foundations and Practical Applications – A Comparative Study with the Provisions of the Most Important Lebanese Direct Taxes. University Institution for Studies, Publishing and Distribution, Beirut, 1980.

Bayoumi, Zakaria Mohammed. Judicial Appeals in Income Tax Orders – An Analytical Study in the French and Egyptian Tax Legislations. Arab Union Printing House, Egypt, 1973.

Rabah, Rateb. The Taxpayer and the Tax Administration. Dar Al-Nahda Al-Arabia, Cairo, 1991.

Naoush, Sabah. Taxes in Arab Countries. Casablanca, n.d.

Aouaja, Neel Mohammed. The Principle of Tax Justice in Constitutional Jurisprudence – An Analytical Study. Dar Al-Nahda Al-Arabia, Cairo, 2019.

Aouaja, Neel Mohammed. The Principle of Tax Justice in Constitutional Jurisprudence – An Analytical Study. Dar Al-Nahda Al-Arabia, Cairo, 1990.

Awadallah, Zeinab Hussein. Principles of Public Finance. University of Alexandria, pp. 121–122.

Taqa, Mohammed, & Al-Azzaoui, Sada. Economics of Public Finance. Dar Al-Maseera, Iraq, 2006.

Al-Mubasher, Yahya Mustafa. Tax Disputes in Lebanese Law (Tax Litigation). Al-Husseini Publishing and Distribution, Beirut, 1994.

Second: Theses and Academic Reports

Baouline, Saliha. The Impact of Taxes on Companies. Internship Report Submitted for the University Applied Certificate, University of Algiers, 2003/2004.

Touati, Fatiha. Taxation as an Instrument of Economic Development. Graduation Thesis, University of Algiers, 2001.

Third: Journal Articles

Ashour, Emile Jabbar. “Criminalization and Punishment Policy in Economic Crimes.” Misan Journal of Comparative Legal Studies, Vol. 1, No. 11, October 4, 2024.

Hussein, Kamel Wadaa. “Tax Disputes and the Role of Tax Litigation in Achieving Balance Between Taxpayers’ Interests and the Rights of the Public Treasury under Income Tax: A Comparative Study.” Misan Journal of Comparative Legal Studies, Vol. 1, No. 13, 2025.

Hassan, Zainab Abdul-Kadhim. “The Role of Green Taxes in Reducing Environmental Pollution in Iraq: A Comparative Study.” Misan Journal of Comparative Legal Studies, Vol. 1, No. 1, June 30, 2020.

Fourth: Laws and Legislations

The Constitution of the Republic of Iraq, 2005.

Income Tax Law No. (113) of 1982 (as amended).

Federal General Budget Law of the Republic of Iraq for the Fiscal Years (2023–2024–2025), Law No. (13) of 2023.

Iraqi Official Gazette (Al-Waqa’i Al-Iraqiya), Decision No. (12) dated July 27, 2009, Law Amending the Income Tax Law No. (113) of 1982 (as amended), Issue No. (4132).